Werkinstructie 183 dagen regeling

Voor wie geldt deze regeling?

De 183 dagen regeling geldt niet voor buitenlandse zelfstandigen met een onderneming vergelijkbaar aan een onderneming zoals de eenmanszaak. De 183 dagen regeling geldt voor werknemers in loondienst van een buitenlandse onderneming. Dat kan dus ook een zelfstandig ondernemer zijn in loondienst van zijn buitenlandse BV (bv een limited of BVBA).

Wat is de 183 dagen regeling?

Met de 183 dagen regeling wordt bepaald welk land heffingsrecht heeft. Dus waar moet voor de werknemer belasting worden betaald en voorkom je dubbele belastingheffing.

De vuistregel is dat het land waar gewerkt wordt ook het heffingsrecht heeft. Echter als men in een ander land woont dan waar men werkt zou je te maken krijgen met dubbele belastingen. 

Hiervoor zijn tussen Europese landen belastingverdragen opgesteld. Hierin zijn regels vastgelegd die bepalen of het woonland of het werkland belasting mag heffen.

Voorbeeld

Stel een professional woont in Duitsland, is bij een Duits bedrijf in loondienst, maar werkt in Nederland. Dan zou Nederland belasting mogen heffen. De werkgever zou dan voor de werkzaamheden in Nederland in Nederland belasting moeten betalen en voor werkzaamheden in Duitsland, in Duitsland belasting moeten betalen. Dubbele belasting dus.

Werking 183 dagen regeling:

Als de professional minder dan 183 dagen in Nederland verblijft*, het salaris wordt  betaald door de Duitse werkgever en de Duitse werkgever geen vaste inrichting heeft in Nederland, dan mag Duitsland belasting heffen.

Hoe controleer je dit?

Een Nederlands belastingjaar loopt van 01-01 t/m 31-12. Dit is de periode waarin gekeken moet worden hoe vaak een professional in Nederland aanwezig is geweest.

Wij vragen professionals dan ook om aan te geven op welke dagen ze in Nederland zijn geweest.

Vooraf
Zodra bij het inregelen van de opdracht bekend is dat iemand gebruik maakt van de 183 dagen regeling moeten wij het formulier "Statement of past presence" opvragen. Hierin geeft de professional aan hoeveel dagen hij voorafgaand aan de opdracht hij in datzelfde jaar aanwezig is geweest in Nederland. Deze dagen tellen mee voor de berekening van de 183 dagen.

Voeg hiervoor handmatig de STP stap "183 dagen eerder dit jaar" toe. Koppel het formulier hieraan door het op opdrachtgever toe te voegen.

Achteraf
Daarnaast vragen wij de professional gedurende de opdracht iedere 3 maanden het formulier "Registration 183 days" in te vullen. Hierin geeft de professional aan op welke dagen hij/zij in Nederland aanwezig was in de afgelopen 3 maanden. 
Dit formulier is helaas niet via Select te downloaden en deze zul je dus per e-mail moeten toesturen.

Dit formulier dient door contractmanagement te worden beoordeeld en goedgekeurd. Voor je het document goedkeurt kijk je hoeveel dagen de professional in dat jaar in Nederland aanwezig is geweest. Kijk dus naar alle formulieren die je voor dat jaar ontvangen hebt en tel alle dagen op.

Overschrijding 183 dagen
Zijn ze met het laatste ontvangen formulier eroverheen gegaan? Neem dan contact op met de leverancier. Zij zullen nu een loonbelastingnummer en G-rekening in Nederland moeten aanvragen en met terugwerkende kracht vanaf het eerste moment dat de professional dat jaar in Nederland aanwezig was loonheffingen in Nederland moeten betalen. Als bewijs hiervan willen wij een accountantsverklaring ontvangen van een Nederlandse RA of AA accountant. Zet daarom de vrijwaring om van 183 dagen naar accountantsverklaring.  Informeer de leverancier schriftelijk dat betalingen geblokkeerd zullen worden totdat de accountantsverklaring is ontvangen.
Staan er meerdere stappen open voor de accountantsverklaring, koppel de ontvangen accountantsverklaring dan bij alle stappen.

Vanwege de overschrijding zullen toekomstige betalingen op de G-rekening dienen plaats te vinden. Hiervoor zul je het contract dus moeten splitsen (per kwartaal) en de vrijwaring zal op het vervolg contract op G-rekening gezet moeten worden. Wijs de leverancier hier ook op en ook op het feit dat er voor het nieuwe kwartaal pas betalingen kunnen plaats vinden als de G-rekening is ontvangen.

Bijna overschrijding 183 dagen
Zijn ze nog niet over de 183 dagen heen gegaan, maar is de verwachting dat ze er in het aankomende kwartaal wel overheen gaan, volg ook dan bovenstaande stappen.

Geen overschrijding 183 dagen
Als de 183 dagen nog lang niet gehaald zijn, keur dan de stap goed.

Formulieren:

Statement of past presence

Registration 183 days